中国纳税信用评级（ABCDM等级）是税务机关根据纳税人履行税收义务的诚信度进行的分类管理，旨在激励诚信纳税、惩戒失信行为。评级结果直接影响企业税收便利度、融资授信及政府招投标资格等。以下依据《纳税信用管理办法（试行）》（国家税务总局公告2014年第40号）及后续修订文件（如2020年第15号公告），详细解析评定标准：

一、纳税信用评级等级划分

纳税信用等级共分五级： 

A级：年度评价指标得分90分以上；  

B级：得分70分以上不满90分；  

M级：新设立企业或评价年度内无生产经营收入且得分70分以上；  

C级：得分40分以上不满70分；  

D级：得分不满40分或存在严重失信行为直接判级。

二、评级指标与评分规则

1. 评分体系（满分100分）

税务机关通过金税三期系统自动采集纳税人涉税行为数据，按以下维度评分： 

税收遵从记录（60%）：包括按期申报、税款缴纳、财务报表报送等；  

税务管理合规性（30%）：如发票管理、税务登记变更、涉税资料备案；  

社会诚信记录（10%）：与其他政府部门信息联动（如海关、银行信用记录）。

典型扣分项举例：  

 逾期申报：每次扣5分；  

 逾期缴税：按滞纳天数扣分（每日0.05分，最高扣11分）；  

 发票违规（如丢失、虚开）：单次最高扣11分；  

 被税务机关列为“非正常户”：直接扣11分。

2. 直接判级规则

若存在以下情形，直接判定为D级（无需评分）： 

 逃避缴纳税款、抗税、骗税；  

 虚开增值税专用发票或骗取出口退税；  

 未补缴税款欠税且失踪（非正常户超过3个月）；  

 列入税收违法“黑名单”（重大税收违法案件）。

三、各等级评定标准详解

1. A级纳税人

标准：得分≥90分，且无以下情形：  

评价年度内因涉税问题被税务机关处罚；  

存在非正常户记录或骗取税收优惠；  

关联企业有D级纳税人。  

激励措施：  

增值税发票按需领用，优先办理退税；  

银税互动贷款额度提升，政府招投标加分；  

税务机关提供“绿色通道”服务。

2. B级纳税人

标准：70分≤得分<90分，且无直接判D级行为；  

政策待遇：  

正常领用发票，常规税务检查频率；  

可申请银税贷款，但额度低于A级。

3. M级纳税人

适用对象：  

 新设立企业（成立不满一个评价年度）；  

评价年度内无生产经营收入且得分≥70分。  

管理措施：  

视同B级管理，但限制部分激励政策（如不能参评A级）。

4. C级纳税人

标准：40分≤得分<70分，或存在轻微失信行为；  

限制措施： 

发票限量供应（每月领用量受限）；  

加强纳税评估和税务稽查。

5. D级纳税人

标准：得分<40分，或存在重大税收违法；  

惩戒措施：  

发票严格控量（需代开且预缴税款）；  

出口退税从严审核，禁止参加政府采购；  

提高税收检查频率，公开曝光失信记录。

四、评级动态调整机制

评价周期：每年4月发布上一年度评级结果，有效期1年；  

信用修复：D级纳税人可通过补缴税款、纠正失信行为申请修复，但保留记录2年；  

即时降级：年度内发生偷税等严重违法，税务机关可动态下调等级。

五、企业如何提升纳税信用等级

1. 基础合规：确保按期申报、缴税，避免逾期；  

2. 规范发票管理：杜绝虚开、丢失，及时核销；  

3. 数据一致性：确保税务报表与财务报表、银行流水匹配；  

4. 主动纠错：发现错误及时更正，避免累积扣分；  

5. 利用信用修复：对非主观错误导致的扣分，可向税务机关申请复核。

典型案例

案例1：某制造企业因财务疏忽逾期申报2次，扣10分，最终得分85分（B级）；次年规范流程后得分92分，升级为A级。 

案例2：某贸易公司虚开增值税发票被稽查，直接判为D级，导致贷款被拒、客户流失。

总结  

纳税信用评级是企业的“税收身份证”，直接影响经营成本与商业机会。企业需建立税务内控体系，避免因操作失误导致降级，尤其警惕D级的“一票否决”风险。税务机关通过ABCDM分级管理，逐步构建起“守信激励、失信惩戒”的税收治理格局。

企业纳税评级ABCDM和银行贷款关系：